Общие положения на 2009 г.
В соответствии с действующим Налоговым Кодексом РФ ООО «АТОН», являясь налоговым агентом в отношении доходов от операций купли-продажи ценных бумаг в рамках соглашений о брокерском обслуживании, осуществляет расчёт и удержание Налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Удержание НДФЛ происходит по окончании налогового периода (календарный год) или при осуществлении выплаты денежных средств клиенту до истечения очередного налогового периода.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
- купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ЦБ;
- с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
Налоговая база по каждой операции определяется отдельно. То есть, убытки по одной категории не сальдируются (не зачитываются) с прибылями по другой категории.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы документально подтвержденных, фактически произведенных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, включая суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; брокерские и депозитарные вознаграждения, биржевые сборы.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, ОБРАЩАЮЩИХСЯ на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода (календарного года) налог уплачивается с доли дохода, определяемого как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг.
«Σ выплат за отчётный период» – это совокупность всех денежных средств, выведенных клиенту с брокерского счёта за текущий год, включая удержанный в течение отчетного периода НДФЛ.
 | «Стоимостная оценка ценных бумаг» — это стоимость пакета ЦБ, находящегося на счёте клиента на момент вывода денежных средств (определяется исходя из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этих ЦБ). |
При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение года расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
