Общие положения на 2011 г.
Процедура удержания НДФЛ по итогам 2011 года
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п.18 ст.214.1 Налогового Кодекса РФ ООО «АТОН» признается налоговым агентом.
Налоговый агент не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года) обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ из остатка рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента, в том числе денежных средств, зарезервированных для сделок на срочном рынке и являющихся обеспечением исполнения обязательств, возникших вследствие открытия позиций на срочном рынке и заключения срочных сделок (гарантийное обеспечение - ГО).
При этом важно иметь в виду, что удержание НДФЛ из денежных средств, зарезервированных для сделок на срочном рынке, может привести к снижению ГО ниже допустимого уровня, в результате чего ООО «АТОН» будет вынуждено осуществить закрытие всех или части ранее открытых позиций, а также отменить все или часть активных заявок клиента, направленных на открытие новых или закрытие уже имеющихся срочных контрактов по счету клиента, для полного погашения задолженности перед ООО «АТОН».
Вниманию клиентов, имеющих маржинальную задолженность в денежной форме. Денежные средства, поступающие клиенту, имеющему маржинальную задолженность в денежной форме, в т.ч. в результате расчетов по сделкам по итогам торгового дня, направляются в первую очередь на погашение задолженности по НДФЛ.
Ежедневно в течение января 2012 года в соответствии с требованиями налогового законодательства денежные средства в уплату НДФЛ будут списываться с Вашего брокерского счёта до удержания в полном объеме исчисленной суммы НДФЛ без Вашего дополнительного распоряжения.
Сообщения о невозможности удержания в период с 01/01/2012 по 31/01/2012 суммы НДФЛ по итогам налогового периода будут направлены ООО «АТОН» в налоговые органы. В этом случае Клиент обязан представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию за 2011 год и уплатить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, самостоятельно.
Общую информацию по расчету и удержанию НДФЛ в ООО «АТОН» Вы можете получить на сайте ООО «АТОН» www.aton-line.ru в разделе «Клиентам – НДФЛ».
По возникающим у Вас вопросам просьба обращаться к менеджеру Вашего счета.
* НДФЛ рассчитывается по совокупности всех брокерских договоров, заключенных с одним физическим лицом.
Освобождение от налогообложения
В соответствии с новым п. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы физических лиц, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется только в случае, если реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Аналогичное правило применяется и при продаже акций российских организаций при условии:
- акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
- акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
- акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики устанавливается Правительством Российской Федерации.
Положения пункта 17.2 статьи 217 применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Выплата дохода в натуральной форме
Выплатой дохода в натуральной форме в целях 214.1 признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг:
- со счета депо (лицевого счета) налогового агента (ООО «АТОН»)
- со счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент (ООО «АТОН») наделен правом распоряжения.
Выплатой дохода в натуральной форме в целях 214.1 не признаются:
- передача ЦБ для исполнения сделок, если денежные средства от соответствующих сделок полностью поступили на счет налогоплательщика, открытый у данного налогового агента (ООО «АТОН»);
- передача ЦБ на счет ДЕПО налогоплательщика в депозитарии, действующем по законодательству РФ.
Для обоснования неудержания НДФЛ необходимо предоставить в бухгалтерию (по запросу) следующие документы:
- поручение на снятие с учета ЦБ в депозитарии ООО «АТОН»
- копия депозитарного договора налогоплательщика, заявленного в разделе поручения «основание перерегистрации ЦБ»
В противном случае НДФЛ будет удержан в соответствие со ст. 214.1
Удержанный НДФЛ будет учтен как ранее уплаченный при расчете НДФЛ к уплате с текущих выводов и финансового результата по итогам года.
Общие положения на 2011 г.
С 1 января 2011 г. вступила в силу ст. 214.3 НК РФ, устанавливающая особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
Налоговая база в отношении операций РЕПО определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов по совокупности всех операций РЕПО за налоговый период. При этом доходы и расходы определяются следующим образом.
Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:
- доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включаются в состав доходов налогоплательщика, полученных по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной;
- расходами по выплате процентов по займу, полученному денежными средствами в рамках операции РЕПО, которые принимаются на уменьшение доходов, полученных по операциям РЕПО, а также доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, - если такая разница является положительной.
Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для расходов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для расходов, выраженных в иностранной валюте.
Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается:
- доходом в виде процентов по займу, предоставленному денежными средствами, которые включаются в состав доходов налогоплательщика, полученных по операциям РЕПО, - если такая разница является положительной;
- расходом по выплате процентов по займу, полученному ценными бумагами в рамках операции РЕПО, которые принимаются на уменьшение доходов, полученных по операциям РЕПО, а также доходов по операциям с ценными бумагами, привлеченными по операциям РЕПО (по операциям, связанным с открытием короткой позиции, по операциям займа с указанными ценными бумагами), - если такая разница является отрицательной.
Расходы нормируются так же, как в отношении продавца.
При определении доходов и расходов применяется фактическая цена реализации ценных бумаг по обеим частям РЕПО с учетом накопленного купонного дохода, независимо от их рыночной цены.
Если по итогам налогового периода расходы превысили доходы, налоговая база по операциям РЕПО равна нулю. При этом на сумму превышения можно уменьшить в том же налоговом периоде доходы от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, и доход от сделок с ценными бумагами, полученными в рамках операций РЕПО.
Согласно правилам ст. 214.3 НК РФ датой получения дохода, а также датой осуществления расхода по операциям РЕПО является дата фактического исполнения либо прекращения обязательств участников по второй части РЕПО.
Справка о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) предоставляется в любом филиале Компании или на Ваш почтовый адрес на основании устного запроса менеджеру счета. Направление справки по адресу, не указанному при открытии счета, осуществляется на основании письменного запроса.
